Труд
Автор:
Димитрина Захаринова
Много фирми препродават на сайтовете си стоки на китайски производители, както и български стоки. Затова в рубриката на “Труд news” “Данъчна консултация” представяме позицията на НАП за това какъв е редът за отчитане на направените продажби през онлайн магазини.
Дейността на дружеството е продажба на стоки, купени от чуждестранни доставчици (Китай), и стоки от български производители. Печалбата се формира от надценката, която дружеството слага върху цената на стоките в сайта си на платформата Shopity и маркетплейса Ebay. Плащанията се извършват чрез банков превод, с дебитни/кредитни карти, през PayPal или Stripe. Плащанията в Ebay са през самата платформа. Дейността включва:
1. Продажба на стоки без складови наличности в България: стоките не пристигат и не се съхраняват на склад в България. След като клиентът плати определена стока от сайта, дружеството купува стоката от доставчика и поръчаната стока се изпраща директно към крайния клиент от самия доставчик.
2. Продажба на стоки с изпращане от България: част от стоките се купуват от местни производители и се изпращат от България. Тези стоки не се държат на склад или в наличност, а се купуват и изпращат директно към крайния клиент.
Поставени са въпросите: Дружеството длъжно ли е да подава стандартизиран одиторски файл по Наредба №Н-18? Възможно ли е дружеството да замести одиторския файл с фискално устройство и издаване на касови бележки?
I Правила за онлайн търговия
Електронната търговия има някои специфики, които я отличават от традиционната търговия. За да се приложат чл.118 от ЗДДС и Наредба №Н-18 по отношение на дадена продажба, търговският обект, от който се извършва продажбата, трябва да е на територията на България.
При електронната търговия от значение за определяне на търговския обект не е мястото, където се намира технологията, която поддържа уебсайта, или мястото, на което уебсайтът е достъпен, а мястото, където търговецът извършва в значителна степен на постоянност, икономическата си дейност. Тоест и при електронната търговия има физическо място, от което задълженото лице управлява и извършва продажбите си. Това може да бъде магазин, офис, склад, друго помещение или част от него, в което е създадена организация за управлението и реализацията на дейността от гледна точка на човешки и материални ресурси - например мястото, където се приемат заявки, обработват се поръчките, организира се транспорта, обработват се рекламации на клиенти и т. н.
Според чл.3, ал.17 от Наредба №Н-18 лице, което извършва продажби на стоки и/или услуги чрез електронен магазин, има алтернативна възможност да регистрира и отчита тези продажби вместо с фискален или системен бон чрез документ за регистриране на продажбата, който не е издаден от фискално устройство, когато е извършено неприсъствено плащане с кредитна или дебитна карта и при условие че:
1. софтуерът/софтуерите за управление на продажбите, отговаря/т на изискванията по чл.52с от наредбата; и
2. за продажбите чрез електронния магазин лицето приема неприсъствени плащания, извършвани с кредитна и дебитна карта.
Този ред за документиране се допуска, при условие че лицата приемат неприсъствено плащане с кредитна или дебитна карта само по платежни сметки в банки и/или други доставчици на платежни услуги с титуляр задълженото лице. Сметките могат да бъдат при доставчик на платежни услуги, установен на територията на ЕС или държава, с която България има спогодба за избягване на двойно данъчно облагане (СИДДО), включваща клауза за обмен на банкова информация.
II Отчитане пред НАП
Лицата, които желаят да се възползват от алтернативната възможност, са задължени да подадат в НАП информация съгласно чл.52р, посочена и в т.7 от Приложение №33 на наредбата:
1. методите на плащане, предлагани от електронния магазин;
2. доставчиците на платежни услуги, с които има договор за предоставяне на виртуален ПОС или с които има договор за получаване на плащания чрез виртуален ПОС на доставчик, свързан с платежна сметка на доставчика;
3. Уникален идентификатор на търговеца в системата на доставчика на платежни услуги - ДПУ (Merchant ID);
4. платежните сметки, по които задълженото лице получава плащанията от продажби на стоки или услуги, независимо дали са свързани директно с виртуалния ПОС, предоставен на лицето от ДПУ, или са сметки, по които се превеждат сумите, постъпили през виртуален ПОС на ДПУ;
5. изпълнението на условията на чл.52с;
6. номер на виртуалния ПОС, когато е свързан директно с платежната сметка на задълженото лице;
7. номер на виртуален ПОС на ДПУ, когато е свързан с платежна сметка на ДПУ, от която се превеждат постъпилите суми по платежната сметка на лицето - ако лицето разполага с такъв.
Информацията се подава през портала за електронни услуги на НАП, достъпни с квалифициран електронен подпис, Предоставяне на информация за електронни магазини -> Информация, подавана от лицата по чл.3 от Наредба №Н-18, извършващи продажби на стоки/услуги чрез електронен магазин.
Съгласно чл.52т, ал.2 от наредбата лицето, използващо алтернативната възможност по чл.3, ал.17 от наредбата, е длъжно за всеки календарен месец да подава към НАП стандартизиран одиторски файл съгласно приложение №38 с информация за направените в електронния магазин поръчки, по които са извършени доставки на стоки/услуги през месеца. Информацията се подава до 15-то число на месеца, следващ месеца, за който се отнася.
Стандартизираният одиторски файл се подава през портала за електронни услуги на НАП, достъпни с квалифициран електронен подпис, Предоставяне на информация за електронни магазини -> Стандартизиран одиторски файл от лице по чл.3, ал.17 от Наредба №Н-18.
Само ако дружеството отговаря на изискванията на чл.3, ал.17 от Наредба №Н-18 и е избрало да регистрира и отчита продажбите, платени неприсъствено с кредитна или дебитна карта, е задължено за всеки календарен месец да подава към НАП стандартизиран одиторски файл съгласно приложение №38.
III Другият вариант
В случай че дружеството не е избрало да приложи алтернативната възможност по чл.3, ал.17 от Наредба №Н-18 за отчитане на продажбата на стоки, то следва да регистрира и отчита продажбите чрез регистрирано фискално устройство по общия ред.
Според чл.118, ал.3 и ал.3а от ЗДДС, в случаите на продажби на стоки или услуги чрез електронен магазин фискалният бон може да се генерира в електронен вид и автоматично да се предостави на електронен адрес на получателя, без да се издава хартиен документ. В случаите на неприсъствено плащане с кредитна или дебитна карта се допуска вместо фискален или системен бон да се издава и предоставя на получателя по електронен път документ за продажбата, който не е издаден от фискално устройство от одобрен тип.
Фискалното устройство за електронен магазин трябва да регистрира и отчита всяка продажба чрез отпечатване на фискален бон или чрез генериране на фискален бон в електронен вид.
Съгласно чл.3, ал.18 от Наредба №Н-18 задължените лица може да регистрират и отчитат извършваните от тях продажби на стоки и/или услуги в търговски обект чрез издаване на фискален бон, генериран в електронен вид, при условие че:
1. са избрали да използват в търговския обект софтуер, включен в списъка по чл.118, ал.16 от ЗДДС, и са подали информация съгласно приложение №32;
2. разполагат с данни за клиента, необходими за предоставяне на фискалния бон в електронен вид, съгласно чл.52з, ал.17.
Димитрина Захаринова е управляващ съдружник в одиторско дружество “Захаринова Нексиа” ООД (www.nexiazaharinova.com). Дружеството е част от 9-та в света международна одиторска мрежа Nexia international. Преподавател е във Висшето училище за застраховане и финанси в гр. София. Била е Директор на Националната агенция за приходите град София, съветник в ДАНС, както и директор на дирекция в Агенцията за държавна финансова инспекция. Регистриран одитор и данъчен консултант. Има двама сина, внук и четири внучки.
